2顆星考點(diǎn)：2019一建《工程經(jīng)濟(jì)》之所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

　　【摘要】正在備考2019一級(jí)建造師的備考生們，下面就跟著閩州教育網(wǎng)小編要認(rèn)真記憶考點(diǎn)，比如說(shuō)《工程經(jīng)濟(jì)》之所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，雖然說(shuō)考頻指數(shù)只有2顆星，但是也是可能會(huì)考到的，所以說(shuō)，還是應(yīng)該花時(shí)間去記。

　　2顆星考點(diǎn)：2019一建《工程經(jīng)濟(jì)》之所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

　　【考頻指數(shù)】★★

　　【考點(diǎn)精粹】

　　一、所得稅的概念

　　所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

　　二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　2.收入總額中，下列收入為不征稅收入：

　　(1)財(cái)政撥款，各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

　　(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

　　3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　6.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　7.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

　　8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　三、稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

　　(2)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;

　　(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;

　　(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(5)《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定的所得。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　精彩文章分享：2019一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》提分練習(xí)題

　　1.【單選】某人連續(xù)5年每年末存入銀行30萬(wàn)元，銀行年利率6%，按年復(fù)利計(jì)算，第5年年末一次性收回本金和利息，則到期可以收回的金額為( )萬(wàn)元。

　　A:169.11

　　B:167.49

　　C:166.00

　　D:164.80

　　2.【單選】期望5年內(nèi)每年年末從銀行提款5000元，年利率為10%，按復(fù)利計(jì)，期初應(yīng)存入銀行( )。

　　A:18954元

　　B:20850元

　　C:21775元

　　D:25000元

　　3.【單選】某企業(yè)年初投資3000萬(wàn)元，10年內(nèi)等額回收本利，若基準(zhǔn)收益率為8%，則每年年末應(yīng)回收的資金是( )萬(wàn)元。 已知：(A/F,8%,10)=0.069;(A/P,8%,10%)=0.149;(P/F,8%,10)=2.159

　　A:324

　　B:447

　　C:507

　　D:648

　　參考答案及解析

　　1.【答案】A

　　【內(nèi)容考查】本題考查的是已知年金求終值。

　　【選項(xiàng)分析】A求F，F(xiàn)=[30×(1+6%)5 -1]/6%=169.11(萬(wàn)元)。

　　2.【答案】A

　　【內(nèi)容考查】本題考查的是現(xiàn)值的計(jì)算。

　　【選項(xiàng)分析】P=A[(1+i)n-1]/[i(1+i)n]=18954萬(wàn)元。A=5000，i=10%，n=5。

　　3.【答案】B

　　【內(nèi)容考查】本題考查的是年金的計(jì)算。

　　【選項(xiàng)分析】A=P(A/P，i，n)=3000×0.149=447(萬(wàn)元)。

　　溫馨提示：現(xiàn)在已經(jīng)是2019年7月份了，備考2019一級(jí)建造師考試的時(shí)間又少了一些。因此，請(qǐng)想要報(bào)考2019一級(jí)建造師的小伙伴，趕緊抓緊時(shí)間備考吧。若想要了解更多一級(jí)建造師考試相關(guān)的信息，不妨咨詢(xún)下閩州教育的老師們，他們將為大家細(xì)心解答各種問(wèn)題的，具體的聯(lián)系方式如下：

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